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盤點|2021年上半年儀器行業(yè)相關(guān)稅收政策調(diào)整
2021年07月28日 13:43:11
來源：化工儀器網(wǎng) 作者：宋池 點擊量：7722
儀器行業(yè)作為我國科技發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)，在稅收政策上被政府給予了較大的支持力度，包括減稅、免稅以及通過稅收調(diào)整儀器進出口情況等。2021年上半年，我國也出臺了多項與儀器行業(yè)相關(guān)的稅收政策，化工儀器網(wǎng)將其整理如下：
【化工儀器網(wǎng) 政策法規(guī)】稅收政策是政府對市場經(jīng)濟進行宏觀干預(yù)的重要措施。稅收政策的變動調(diào)整對于相關(guān)行業(yè)的發(fā)展影響力巨大。儀器行業(yè)作為我國科技發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)，在稅收政策上被政府給予了較大的支持力度，包括減稅、免稅以及通過稅收調(diào)整儀器進出口情況等。2021年上半年，我國也出臺了多項與儀器行業(yè)相關(guān)的稅收政策，化工儀器網(wǎng)將其整理如下：
制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高
3月31日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告，自2021年1月1日起，將制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，相當于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費用，可在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬元。
本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定，儀器儀表制造業(yè)也享受這一結(jié)構(gòu)性減稅政策。
同時，研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式也進行了一定調(diào)整，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預(yù)繳時即可扣除。
“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策
4月20日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知。政策規(guī)定對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校(行政學(xué)院)、圖書館進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
同時，政策特別指出對納入國家網(wǎng)絡(luò)管理平臺統(tǒng)一管理、符合本通知規(guī)定的免稅進口科研儀器設(shè)備，符合科技部會同海關(guān)總署制定的納入國家網(wǎng)絡(luò)管理平臺免稅進口科研儀器設(shè)備開放共享管理有關(guān)規(guī)定的，可以用于其他單位的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)活動。
先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅
4月1日起，儀器儀表以及運輸設(shè)備、電氣機械、醫(yī)藥、化學(xué)纖維等制造業(yè)企業(yè)進入先進制造業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策范圍，實行按月全額退還增量留抵稅額。
4月28日，財政部與稅務(wù)總局再次發(fā)布公告，明確符合條件的“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計算機、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%且符合條件的納稅人可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
先進制造業(yè)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例。
部分石油（天然氣）、煤層氣勘探相關(guān)儀器進口免除關(guān)稅
4月30日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策的通知。
通知規(guī)定：
1.對陸上特定地區(qū)石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的自營項目，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備(包括按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關(guān)稅；
2.對陸上石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的中外合作項目以及海洋石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的項目、煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項目，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備(包括按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
3.對經(jīng)國家發(fā)展改革委核(批)準建設(shè)的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置項目，以及經(jīng)省級政府核準的進口液化天然氣接收儲運裝置擴建項目進口的天然氣(包括管道天然氣和液化天然氣，下同)，按一定比例返還進口環(huán)節(jié)增值稅。
重大技術(shù)裝備進口稅收政策有關(guān)目錄修訂發(fā)布
5月13日，工信部公示重大技術(shù)裝備進口稅收政策有關(guān)目錄(2021年修訂)，內(nèi)容包括《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2021年修訂)》、《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄(2021年修訂)》和《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄(2021年修訂)》。其中不予進口稅收優(yōu)惠產(chǎn)品目錄新增和調(diào)整項目主要主要集中于集成電路、生物醫(yī)療、分析檢測儀器領(lǐng)域。如新增了大氣PM2.5在線源解析質(zhì)譜監(jiān)測系統(tǒng)、大氣在線離子色譜儀等。
《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》修訂發(fā)布
6月22日國家稅務(wù)總局修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》，將采購國產(chǎn)設(shè)備給予了全額退還增值稅政策實施期限延長為2021年1月1日至2023年12月31日。辦理增值稅退稅的研發(fā)機構(gòu)和國產(chǎn)設(shè)備的具體范圍，按照《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》第一條、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行。
退稅政策涉及的國產(chǎn)設(shè)備具體包括以下四類：實驗環(huán)境方面，如超凈設(shè)備、恒溫設(shè)備等；樣品制備設(shè)備和裝置，如分離、純化、濃縮設(shè)備等；實驗室專用設(shè)備，如材料科學(xué)專用設(shè)備、特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備等；計算機工作站，中型、大型計算機。
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